Comparativo pratico: simulacao com numeros reais

Vamos simular uma empresa de tecnologia (SaaS) em Sao Paulo com os seguintes numeros anuais: receita bruta de R$ 3 milhoes, custos e despesas dedutiveis de R$ 2,4 milhoes, lucro liquido de R$ 600 mil (margem de 20%), folha de pagamento de R$ 900 mil.

No Simples Nacional (Anexo III, faixa 4): aliquota efetiva aproximada de 11,2%.

Imposto total anual: R$ 336.000.

Todos os tributos unificados no DAS.

No Lucro Presumido: IRPJ sobre base presumida de 32% (R$ 960 mil) = R$ 144.000 de IRPJ + R$ 30.000 de adicional.

CSLL sobre R$ 960 mil = R$ 86.400.

PIS/COFINS cumulativo (3,65%): R$ 109.500.

Total: R$ 369.900.

Mais caro que o Simples e tributa sobre base maior que o lucro real.

No Lucro Real: IRPJ sobre lucro de R$ 600 mil = R$ 90.000 + R$ 36.000 de adicional.

CSLL: R$ 54.000.

PIS/COFINS nao-cumulativo (9,25% menos creditos estimados de 40%): R$ 166.500.

Total: R$ 346.500.

Neste caso, o Simples Nacional e o mais vantajoso (R$ 336.000), seguido do Lucro Real (R$ 346.500) e do Presumido (R$ 369.900).

Mas se essa mesma empresa tivesse margem de lucro de 35% (R$ 1,05 milhao), o Lucro Presumido passaria a ser competitivo, pois a presuncao de 32% ficaria proxima da realidade.

E se a margem fosse de apenas 5%, o Lucro Real seria disparado o melhor, pois a base tributavel seria minima.

A licao: nao existe regime universalmente melhor.

Existe o regime certo para cada perfil de empresa, e esse perfil muda com o tempo.